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美国总统特朗普税改 赴美投资须评估的5大要点

时间:2017-09-29    点击: 次    来源:环旅投资移民论坛    责任编辑:张倍铭 - 小 + 大

美国总统特朗普今 (9月28) 日公布税改计划新细节,勤业众信联合会计师事务所国际税务及并购交易负责人张丰淦指出,美国可望於今年底前通过税改法案,且公司税率可能由现行最高的 35%,调降至 20% 的单一税率,同时废除公司的最低税负制。

张丰淦说明,在新公布的税改计画中,美国母公司持有 10% 以上的海外子公司分派之股利将免税。至於税改实施前便已留在海外之未分配盈馀,则如同特朗普先前的提案,一次性地视为资金汇回,课徵税款。特朗普此举不仅可以吸引美国企业将利润汇回国内,分配回美国之盈馀还可用於投资丶并购,以增加就业机会。

张丰淦提醒,面对进军美国的投资趋势,企业应从公司设立前营运地点的选择丶组织设立的态样丶跨国投资架构的建立丶选择分公司或子公司的税务影响丶全球供应链的布局,以至公司设立後各州的租税规定丶各州租税优惠的适用丶国际派遣人员的税务遵循等面向进行通盘考量。

勤业众信美国密尔瓦基办公室会计师Terrance Kurtenbach。(图:勤业众信会计事务所提供)

勤业众信美国密尔瓦基办公室会计师Terrance Kurtenbach。(图:勤业众信会计事务所提供)

勤业众信美国密尔瓦基办公室(Deloitte Milwaukee, Wisconsin)会计师 Terrance Kurtenbach 与 Kim Wengler 表示,目前美国企业被课徵的所得税率相较其他国家为高,税负高低会因投资架构不同而异。特朗普计画调降公司的联邦所得税率,因此州税丶营业税丶销售税等其他税负,对於企业整体税负规画的重要性将随之提升。

美国总统特朗普税改个人税丶遗赠税内容。(表:勤业众信会计事务所整理提供)

美国总统特朗普税改个人税丶遗赠税内容。(表:勤业众信会计事务所整理提供)

美国总统特朗普税改公司税内容。(表:勤业众信会计事务所整理提供)

美国总统特朗普税改公司税内容。(表:勤业众信会计事务所整理提供)

Kurtenbach 建议企业设立跨国投资架构时,应整体考量不同组织型态对於税负的影响。美国公司型态主要分为 C 型公司丶S 型公司丶有限责任公司丶合夥组织等,不同型态的课徵位阶也不同。

其中,C 型公司的盈馀在公司与股东的位阶都会被课徵所得税;而 S 型公司与合夥组织则是穿透个体(Pass-through Entities),公司的收入可以不缴公司所得税,而直接作为股东个人收入,由个人申报所得丶缴纳税金;有限责任公司则同为穿透个体,但可勾选选择以公司的型态被课税。

另一方面,盈馀汇出时的扣缴税款,也是布局全球时的重要考量因素。Wengler 表示由於中美国并无签定租税协定,若中资公司直接持有美国子公司,美国子公司分派股利或支付利息给母公司时,会被课徵 30% 的扣缴税款,因此,需格外注意税上组织架构安排。

除了所得税负外,美国子公司对於员工的责任义务,也是许多中资企业关心的议题。企业给付员工所得时应填发 W-2 表格(Form W-2),所得不以薪资为限,还包括红利丶外派生活津贴丶房租津贴丶员工认股权等,雇主皆须为员工扣缴税款,承担缴纳社会安全税与医疗税的义务。

勤业众信美国芝加哥办公室(Deloitte Chicago, Illinois)协理 Neale Rath 则表示,企业选址时应考量 5 大要素,包括:人力供给丶基础建设丶环境与人为风险丶税负及各州租税优惠与奖励。

企业选址时,应选择以郡县(county)或都会区进行整体评估,避免因过早排除某个州别选项,而忽略该州当中有利企业发展的地点。同时,根据郡县或都会区的基础建设与成本动因进行评估,才能更贴近了解实际营运情况,以增加成本分析的有效性。Rath 表示,唯有在成本与效益间取得平衡,才能顺利选出有效帮助企业达成营运目标的地点。

Wengler 补充美国的税制复杂且繁多,各州的课税所得是以联邦所得额为基础,再透过各州特定的项目做增减。以威斯康辛州为例,本国企业及於该州有营运的外国企业,就需缴纳 7.9% 的特许经营税。然而,个体须与某州具有连结,例如达一定居留天数丶具有经济关联及交易金额超过门槛,才会被课徵州所得税。

Kurtenbach 提醒企业应善加利用各州祭出的租税优惠,某部分优惠明定於法条中,只要符合投资或雇佣相关的门槛便可适用;部分优惠则是州政府为吸引於当地投资所设计,须依个案方式与政府进行协商才得享有。

(据钜亨网)

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